中華人民共和國(guó)企業所得稅法

中華人民共和國(guó)企業所得稅法

中華人民共和國(guó)企業所得稅法中華人民共和國(guó)主席令

第六十三号

《中華人民共和國(guó)企業所得稅法》已由中華人民共和國(guó)第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議于2007年3月16日通過(guò)，現予公布，自2008年1月1日起(qǐ)施行。



中華人民共和國(guó)主席　胡錦濤

2007年3月16日



中華人民共和國(guó)企業所得稅法
（2007年3月16日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)）

目錄

第一章 總則

第二章 應納稅所得額

第三章 應納稅額

第四章 稅收優惠

第五章 源泉扣繳

第六章 特别納稅調整

第七章 征收管理

第八章 附則

第一章 總則

第一條 在中華人民共和國(guó)境内，企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）爲企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅。

個人獨資企業、合夥企業不适用本法。

第二條 企業分爲居民企業和非居民企業。

本法所稱居民企業，是指依法在中國(guó)境内成(chéng)立，或者依照外國(guó)(地區)法律成(chéng)立但實際管理機構在中國(guó)境内的企業。

本法所稱非居民企業，是指依照外國(guó)（地區）法律成(chéng)立且實際管理機構不在中國(guó)境内，但在中國(guó)境内設立機構、場所的，或者在中國(guó)境内未設立機構、場所，但有來源于中國(guó)境内所得的企業。

第三條 居民企業應當就(jiù)其來源于中國(guó)境内、境外的所得繳納企業所得稅。

非居民企業在中國(guó)境内設立機構、場所的，應當就(jiù)其所設機構、場所取得的來源于中國(guó)境内的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。

非居民企業在中國(guó)境内未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒(méi)有實際聯系的，應當就(jiù)其來源于中國(guó)境内的所得繳納企業所得稅。

第四條 企業所得稅的稅率爲25%。

非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，适用稅率爲20%。

第二章 應納稅所得額

第五條 企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後(hòu)的餘額，爲應納稅所得額。 第六條 企業以貨币形式和非貨币形式從各種(zhǒng)來源取得的收入，爲收入總額。包括：

（一）銷售貨物收入；

（二）提供勞務收入；

（三）轉讓财産收入；

（四）股息、紅利等權益性投資收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特許權使用費收入；

（八）接受捐贈收入；

（九）其他收入。

第七條 收入總額中的下列收入爲不征稅收入：

（一）财政撥款；

（二）依法收取并納入财政管理的行政事(shì)業性收費、政府性基金；

（三）國(guó)務院規定的其他不征稅收入。

第八條 企業實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成(chéng)本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

第九條 企業發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以内的部分，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

第十條 在計算應納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

（一）向(xiàng)投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

（二）企業所得稅稅款；

（三）稅收滞納金；

（四）罰金、罰款和被沒(méi)收财物的損失；

（五）本法第九條規定以外的捐贈支出；

（六）贊助支出；

（七）未經(jīng)核定的準備金支出；

（八）與取得收入無關的其他支出。

第十一條 在計算應納稅所得額時(shí)，企業按照規定計算的固定資産折舊，準予扣除。

下列固定資産不得計算折舊扣除：

（一）房屋、建築物以外未投入使用的固定資産；

（二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資産；

（三）以融資租賃方式租出的固定資産；（四）已足額提取折舊仍繼續使用的固定資産；

（五）與經(jīng)營活動無關的固定資産；

（六）單獨估價作爲固定資産入賬的土地；

（七）其他不得計算折舊扣除的固定資産。

第十二條 在計算應納稅所得額時(shí)，企業按照規定計算的無形資産攤銷費用，準予扣除。

下列無形資産不得計算攤銷費用扣除：

（一）自行開(kāi)發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時(shí)扣除的無形資産；

（二）自創商譽；

（三）與經(jīng)營活動無關的無形資産；

（四）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資産。

第十三條 在計算應納稅所得額時(shí)，企業發(fā)生的下列支出作爲長(cháng)期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除：

（一）已足額提取折舊的固定資産的改建支出；

（二）租入固定資産的改建支出；

（三）固定資産的大修理支出；

（四）其他應當作爲長(cháng)期待攤費用的支出。

第十四條 企業對(duì)外投資期間，投資資産的成(chéng)本在計算應納稅所得額時(shí)不得扣除。

第十五條 企業使用或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成(chéng)本，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

第十六條 企業轉讓資産，該項資産的淨值，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

第十七條 企業在彙總計算繳納企業所得稅時(shí)，其境外營業機構的虧損不得抵減境内營業機構的盈利。

第十八條 企業納稅年度發(fā)生的虧損，準予向(xiàng)以後(hòu)年度結轉，用以後(hòu)年度的所得彌補，但結轉年限最長(cháng)不得超過(guò)五年。

第十九條 非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：

（一）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額爲應納稅所得額；

（二）轉讓财産所得，以收入全額減除财産淨值後(hòu)的餘額爲應納稅所得額；

（三）其他所得，參照前兩(liǎng)項規定的方法計算應納稅所得額。

第二十條 本章規定的收入、扣除的具體範圍、标準和資産的稅務處理的具體辦法，由國(guó)務院财政、稅務主管部門規定。

第二十一條 在計算應納稅所得額時(shí)，企業财務、會(huì)計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一緻的，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算。

第三章 應納稅額

第二十二條 企業的應納稅所得額乘以适用稅率，減除依照本法關于稅收優惠的規定減免和抵免的稅額後(hòu)的餘額，爲應納稅額。

第二十三條 企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額爲該項所得依照本法規定計算的應納稅額；超過(guò)抵免限額的部分，可以在以後(hòu)五個年度内，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額後(hòu)的餘額進(jìn)行抵補：

（一）居民企業來源于中國(guó)境外的應稅所得；（二）非居民企業在中國(guó)境内設立機構、場所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。

第二十四條 居民企業從其直接或者間接控制的外國(guó)企業分得的來源于中國(guó)境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國(guó)企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作爲該居民企業的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規定的抵免限額内抵免。


第四章 稅收優惠

第二十五條 國(guó)家對(duì)重點扶持和鼓勵發(fā)展的産業和項目，給予企業所得稅優惠。

第二十六條 企業的下列收入爲免稅收入：

（一）國(guó)債利息收入；

（二）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；

（三）在中國(guó)境内設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；

（四）符合條件的非營利組織的收入。

第二十七條 企業的下列所得，可以免征、減征企業所得稅：

（一）從事(shì)農、林、牧、漁業項目的所得；

（二）從事(shì)國(guó)家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得；

（三）從事(shì)符合條件的環境保護、節能(néng)節水項目的所得；

（四）符合條件的技術轉讓所得；

（五）本法第三條第三款規定的所得。

第二十八條 符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

國(guó)家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。

第二十九條 民族自治地方的自治機關對(duì)本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區、直轄市人民政府批準。

第三十條 企業的下列支出，可以在計算應納稅所得額時(shí)加計扣除：

（一）開(kāi)發(fā)新技術、新産品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用；

（二）安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵安置的其他就(jiù)業人員所支付的工資。

第三十一條 創業投資企業從事(shì)國(guó)家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。

第三十二條 企業的固定資産由于技術進(jìn)步等原因，确需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

第三十三條 企業綜合利用資源，生産符合國(guó)家産業政策規定的産品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時(shí)減計收入。

第三十四條 企業購置用于環境保護、節能(néng)節水、安全生産等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

第三十五條 本法規定的稅收優惠的具體辦法，由國(guó)務院規定。

第三十六條 根據國(guó)民經(jīng)濟和社會(huì)發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事(shì)件等原因對(duì)企業經(jīng)營活動産生重大影響的，國(guó)務院可以制定企業所得稅專項優惠政策，報全國(guó)人民代表大會(huì)常務委員會(huì)備案。

第五章 源泉扣繳

第三十七條 對(duì)非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人爲扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時(shí)，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。第三十八條 對(duì)非居民企業在中國(guó)境内取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人爲扣繳義務人。

第三十九條 依照本法第三十七條、第三十八條規定應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務機關可以從該納稅人在中國(guó)境内其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納稅款。

第四十條 扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起(qǐ)七日内繳入國(guó)庫，并向(xiàng)所在地的稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表。

第六章 特别納稅調整

第四十一條 企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。

企業與其關聯方共同開(kāi)發(fā)、受讓無形資産，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成(chéng)本，在計算應納稅所得額時(shí)應當按照獨立交易原則進(jìn)行分攤。

第四十二條 企業可以向(xiàng)稅務機關提出與其關聯方之間業務往來的定價原則和計算方法，稅務機關與企業協商、确認後(hòu)，達成(chéng)預約定價安排。

第四十三條 企業向(xiàng)稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時(shí)，應當就(jiù)其與關聯方之間的業務往來，附送年度關聯業務往來報告表。

稅務機關在進(jìn)行關聯業務調查時(shí)，企業及其關聯方，以及與關聯業務調查有關的其他企業，應當按照規定提供相關資料。

第四十四條 企業不提供與其關聯方之間業務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能(néng)真實反映其關聯業務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。

第四十五條 由居民企業，或者由居民企業和中國(guó)居民控制的設立在實際稅負明顯低于本法第四條第一款規定稅率水平的國(guó)家（地區）的企業，并非由于合理的經(jīng)營需要而對(duì)利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業的部分，應當計入該居民企業的當期收入。

第四十六條 企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過(guò)規定标準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

第四十七條 企業實施其他不具有合理商業目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。

第四十八條 稅務機關依照本章規定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國(guó)務院規定加收利息。

第七章 征收管理

第四十九條 企業所得稅的征收管理除本法規定外，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規定執行。

第五十條 除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業登記注冊地爲納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地爲納稅地點。

居民企業在中國(guó)境内設立不具有法人資格的營業機構的，應當彙總計算并繳納企業所得稅。

第五十一條 非居民企業取得本法第三條第二款規定的所得，以機構、場所所在地爲納稅地點。非居民企業在中國(guó)境内設立兩(liǎng)個或者兩(liǎng)個以上機構、場所的，經(jīng)稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所彙總繳納企業所得稅。

非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，以扣繳義務人所在地爲納稅地點。

第五十二條 除國(guó)務院另有規定外，企業之間不得合并繳納企業所得稅。

第五十三條 企業所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公曆1月1日起(qǐ)至12月31日止。

企業在一個納稅年度中間開(kāi)業，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期爲一個納稅年度。

企業依法清算時(shí)，應當以清算期間作爲一個納稅年度。

第五十四條 企業所得稅分月或者分季預繳。

企業應當自月份或者季度終了之日起(qǐ)十五日内，向(xiàng)稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

企業應當自年度終了之日起(qǐ)五個月内，向(xiàng)稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并彙算清繳，結清應繳應退稅款。

企業在報送企業所得稅納稅申報表時(shí)，應當按照規定附送财務會(huì)計報告和其他有關資料。

第五十五條 企業在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起(qǐ)六十日内，向(xiàng)稅務機關辦理當期企業所得稅彙算清繳。

企業應當在辦理注銷登記前，就(jiù)其清算所得向(xiàng)稅務機關申報并依法繳納企業所得稅。第五十六條 依照本法繳納的企業所得稅，以人民币計算。所得以人民币以外的貨币計算的，應當折合成(chéng)人民币計算并繳納稅款。

第八章 附則

第五十七條 本法公布前已經(jīng)批準設立的企業，依照當時(shí)的稅收法律、行政法規規定，享受低稅率優惠的，按照國(guó)務院規定，可以在本法施行後(hòu)五年内，逐步過(guò)渡到本法規定的稅率；享受定期減免稅優惠的，按照國(guó)務院規定，可以在本法施行後(hòu)繼續享受到期滿爲止，但因未獲利而尚未享受優惠的，優惠期限從本法施行年度起(qǐ)計算。

法律設置的發(fā)展對(duì)外經(jīng)濟合作和技術交流的特定地區内，以及國(guó)務院已規定執行上述地區特殊政策的地區内新設立的國(guó)家需要重點扶持的高新技術企業，可以享受過(guò)渡性稅收優惠，具體辦法由國(guó)務院規定。

國(guó)家已确定的其他鼓勵類企業，可以按照國(guó)務院規定享受減免稅優惠。

第五十八條 中華人民共和國(guó)政府同外國(guó)政府訂立的有關稅收的協定與本法有不同規定的，依照協定的規定辦理。

第五十九條 國(guó)務院根據本法制定實施條例。

第六十條 本法自2008年1月1日起(qǐ)施行。1991年4月9日第七屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議通過(guò)的《中華人民共和國(guó)外商投資企業和外國(guó)企業所得稅法》和1993年12月13日國(guó)務院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)企業所得稅暫行條例》同時(shí)廢止。