中華人民共和國(guó)稅收征收管理法（2001修訂）

中華人民共和國(guó)稅收征收管理法（2001修訂）

中華人民共和國(guó)主席令

（第四十九号）
　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》已由中華人民共和國(guó)第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務委員會(huì)第二十一次會(huì)議于２００１年４月２８日修訂通過(guò)，現將(jiāng)修訂後(hòu)的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》公布，自２００１年５月１日起(qǐ)施行。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中華人民共和國(guó)主席　江澤民
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　２００１年４月２８日

　　　　　　　　　　　中華人民共和國(guó)稅收征收管理法
　　（２００１年４月２８日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務委員會(huì)第二十一次會(huì)議通過(guò)　１９９２年９月４日第七屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務委員會(huì)第二十七次會(huì)議通過(guò)　根據１９９５年２月２８日第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務委員會(huì)第十二次會(huì)議《關于修改〈中華人民共和國(guó)稅收征收管理法〉的決定》修正　２００１年４月２８日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務委員會(huì)第二十一次會(huì)議修訂）
　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　目錄

　　第一章　總則
　　第二章　稅務管理
　　　第一節　稅務登記
　　　第二節　帳簿、憑證管理
　　　第三節　納稅申報
　　第三章　稅款征收
　　第四章　稅務檢查
　　第五章　法律責任
　　第六章　附則

　　　　　　　　　　　　　　第一章　總則

　第一條　爲了加強稅收征收管理，規範稅收征收和繳納行爲，保障國(guó)家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進(jìn)經(jīng)濟和社會(huì)發(fā)展，制定本法。
　第二條　凡依法由稅務機關征收的各種(zhǒng)稅收的征收管理，均适用本法。
　第三條　稅收的開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行；法律授權國(guó)務院規定的，依照國(guó)務院制定的行政法規的規定執行。
　　任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。
　第四條　法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人爲納稅人。
　　法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人爲扣繳義務人。
　　納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。
　第五條　國(guó)務院稅務主管部門主管全國(guó)稅收征收管理工作。各地國(guó)家稅務局和地方稅務局應當按照國(guó)務院規定的稅收征收管理範圍分别進(jìn)行征收管理。
　　地方各級人民政府應當依法加強對(duì)本行政區域内稅收征收管理工作的領導或者協調，支持稅務機關依法執行職務，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款。
　　各有關部門和單位應當支持、協助稅務機關依法執行職務。
　　稅務機關依法執行職務，任何單位和個人不得阻撓。
　第六條　國(guó)家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度。
　　納稅人、扣繳義務人和其他有關單位應當按照國(guó)家有關規定如實向(xiàng)稅務機關提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關的信息。
　第七條　稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規，普及納稅知識，無償地爲納稅人提供納稅咨詢服務。
　第八條　納稅人、扣繳義務人有權向(xiàng)稅務機關了解國(guó)家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況。
　　納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關爲納稅人、扣繳義務人的情況保密。稅務機關應當依法爲納稅人、扣繳義務人的情況保密。
　　納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權利。
　　納稅人、扣繳義務人對(duì)稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權；依法享有申請行政複議、提起(qǐ)行政訴訟、請求國(guó)家賠償等權利。
　　納稅人、扣繳義務人有權控告和檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行爲。
　第九條　稅務機關應當加強隊伍建設，提高稅務人員的政治業務素質。
　　稅務機關、稅務人員必須秉公執法，忠于職守，清正廉潔，禮貌待人，文明服務，尊重和保護納稅人、扣繳義務人的權利，依法接受監督。
　　稅務人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應征稅款；不得濫用職權多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務人。
　第十條　各級稅務機關應當建立、健全内部制約和監督管理制度。
　　上級稅務機關應當對(duì)下級稅務機關的執法活動依法進(jìn)行監督。
　　各級稅務機關應當對(duì)其工作人員執行法律、行政法規和廉潔自律準則的情況進(jìn)行監督檢查。
　第十一條　稅務機關負責征收、管理、稽查、行政複議的人員的職責應當明确，并相互分離、相互制約。
　第十二條　稅務人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務人或者稅收違法案件有利害關系的，應當回避。
　第十三條　任何單位和個人都(dōu)有權檢舉違反稅收法律、行政法規的行爲。收到檢舉的機關和負責查處的機關應當爲檢舉人保密。稅務機關應當按照規定對(duì)檢舉人給予獎勵。
　第十四條　本法所稱稅務機關是指各級稅務局、稅務分局。稅務所和按照國(guó)務院規定設立的并向(xiàng)社會(huì)公告的稅務機構。
　　　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　第二章　稅務管理

　　　　　　　　　　　　　第一節　稅務登記

　第十五條　企業，企業在外地設立的分支機構和從事(shì)生産、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事(shì)生産、經(jīng)營的事(shì)業單位（以下統稱從事(shì)生産、經(jīng)營的納稅人）自領取營業執照之日起(qǐ)三十日内，持有關證件，向(xiàng)稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當自收到申報之日起(qǐ)三十日内審核并發(fā)給稅務登記證件。
　　工商行政管理機關應當將(jiāng)辦理登記注冊、核發(fā)營業執照的情況，定期向(xiàng)稅務機關通報。
　　本條第一款規定以外的納稅人辦理稅務登記和扣繳義務人辦理扣繳稅款登記的範圍和辦法，由國(guó)務院規定。
　第十六條　從事(shì)生産、經(jīng)營的納稅人，稅務登記内容發(fā)生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起(qǐ)三十日内或者在向(xiàng)工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前，持有關證件向(xiàng)稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。
　第十七條　從事(shì)生産、經(jīng)營的納稅人應當按照國(guó)家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開(kāi)立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并將(jiāng)其全部帳号向(xiàng)稅務機關報告。
　　銀行和其他金融機構應當在從事(shì)生産、經(jīng)營的納稅人的帳戶中登錄稅務登記證件号碼，并在稅務登記證件中登錄從事(shì)生産、經(jīng)營的納稅人的帳戶帳号。
　　稅務機關依法查詢從事(shì)生産、經(jīng)營的納稅人開(kāi)立帳戶的情況時(shí)，有關銀行和其他金融機構應當予以協助。
　第十八條　納稅人按照國(guó)務院稅務主管部門的規定使用稅務登記證件。稅務登記證件不得轉借、塗改、損毀、買賣或者僞造。

　　　　　　　　　　　 第二節　帳簿、憑證管理

　第十九條　納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規和國(guó)務院财政、稅務主管部門的規定設置帳簿，根據合法、有效憑證記帳，進(jìn)行核算。
　第二十條　從事(shì)生産、經(jīng)營的納稅人的财務、會(huì)計制度或者财務、會(huì)計處理辦法和會(huì)計核算軟件，應當報送稅務機關備案。
　　納稅人、扣繳義務人的财務、會(huì)計制度或者财務、會(huì)計處理辦法與國(guó)務院或者國(guó)務院财政、稅務主管部門有關稅收的規定抵觸的，依照國(guó)務院或者國(guó)務院财政、稅務主管部門有關稅收的規定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。
　第二十一條　稅務機關是發(fā)票的主管機關，負責發(fā)票印制、領購、開(kāi)具、取得、保管、繳銷的管理和監督。
　　單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務以及從事(shì)其他經(jīng)營活動中，應當按照規定開(kāi)具、使用、取得發(fā)票。
　　發(fā)票的管理辦法由國(guó)務院規定。
　第二十二條　增值稅專用發(fā)票由國(guó)務院稅務主管部門指定的企業印制；其他發(fā)票，按照國(guó)務院稅務主管部門的規定，分别由省、自治區、直轄市國(guó)家稅務局、地方稅務局指定企業印制。
　　未經(jīng)前款規定的稅務機關指定，不得印制發(fā)票。
　第二十三條　國(guó)家根據稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應當按照規定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。
　第二十四條　從事(shì)生産、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人必須按照國(guó)務院财政、稅務主管部門規定的保管期限保管帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關資料。
　　帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關資料不得僞造、變造或者擅自損毀。

　　　　　　　　　　　　　第三節　納稅申報

　第二十五條　納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定确定的申報期限、申報内容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、财務會(huì)計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。
　　扣繳義務人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定确定的申報期限、申報内容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關根據實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。
　第二十六條　納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規定采取郵寄、數據電文或者其他方式辦理上述申報、報送事(shì)項。
　第二十七條　納稅人、扣繳義務人不能(néng)按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務機關核準，可以延期申報。
　　經(jīng)核準延期辦理前款規定的申報、報送事(shì)項的，應當在納稅期内按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期内辦理稅款結算。
　　　　　　　　　　　　　第三章　稅款征收

　第二十八條　稅務機關依照法律、行政法規的規定征收稅款，不得違反法律、行政法規的規定開(kāi)征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。
　　農業稅應納稅額按照法律、行政法規的規定核定。
　第二十九條　除稅務機關、稅務人員以及經(jīng)稅務機關依照法律、行政法規委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進(jìn)行稅款征收活動。
　第三十條　扣繳義務人依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務。對(duì)法律、行政法規沒(méi)有規定負有代扣、代收稅款義務的單位和個人，稅務機關不得要求其履行代扣、代收稅款義務。
　　扣繳義務人依法履行代扣、代收稅款義務時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時(shí)報告稅務機關處理。
　　稅務機關按照規定付給扣繳義務人代扣、代收手續費。
　第三十一條　納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定确定的期限，繳納或者解繳稅款。
　　納稅人因有特殊困難，不能(néng)按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區、直轄市國(guó)家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長(cháng)不得超過(guò)三個月。
　第三十二條　納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滞納稅款之日起(qǐ)，按日加收滞納稅款萬分之五的滞納金。
　第三十三條　納稅人可以依照法律、行政法規的規定書面(miàn)申請減稅、免稅。
　　減稅、免稅的申請須經(jīng)法律、行政法規規定的減稅、免稅審查批準機關審批。地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規規定，擅自作出的減稅、免稅決定無效，稅務機關不得執行，并向(xiàng)上級稅務機關報告。
　第三十四條　稅務機關征收稅款時(shí)，必須給納稅人開(kāi)具完稅憑證。扣繳義務人代扣、代收稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務人開(kāi)具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務人應當開(kāi)具。
　第三十五條　納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：
　　（一）依照法律、行政法規的規定可以不設置帳簿的；
　　（二）依照法律、行政法規的規定應當設置帳簿但未設置的；
　　（三）擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；
　　（四）雖設置帳簿，但帳目混亂或者成(chéng)本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的；
　　（五）發(fā)生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
　　（六）納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
　　稅務機關核定應納稅額的具體程序和方法由國(guó)務院稅務主管部門規定。
　第三十六條　企業或者外國(guó)企業在中國(guó)境内設立的從事(shì)生産、經(jīng)營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進(jìn)行合理調整。
　第三十七條　對(duì)未按照規定辦理稅務登記的從事(shì)生産、經(jīng)營的納稅人以及臨時(shí)從事(shì)經(jīng)營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物。扣押後(hòu)繳納應納稅款的，稅務機關必須立即解除扣押，并歸還(hái)所扣押的商品、貨物；扣押後(hòu)仍不繳納應納稅款的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長(cháng)批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
　第三十八條　稅務機關有根據認爲從事(shì)生産、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行爲的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期内發(fā)現納稅人有明顯的轉移、隐匿其應納稅的商品、貨物以及其他财産或者應納稅的收入的迹象的，稅務機關可以責成(chéng)納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能(néng)提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長(cháng)批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：
　　（一）書面(miàn)通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；
　　（二）扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他财産。
　　納稅人在前款規定的限期内繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施；限期期滿仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長(cháng)批準，稅務機關可以書面(miàn)通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機構從其凍結的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他财産，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
　　個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的範圍之内。
　第三十九條　納稅人在限期内已繳納稅款，稅務機關未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務機關應當承擔賠償責任。
　第四十條　從事(shì)生産、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長(cháng)批準，稅務機關可以采取下列強制執行措施：
　　（一）書面(miàn)通知其開(kāi)戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；
　　（二）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他财産，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
　　稅務機關采取強制執行措施時(shí)，對(duì)前款所列納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滞納金同時(shí)強制執行。
　　個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執行措施的範圍之内。
　第四十一條　本法第三十七條、第三十八條、第四十條規定的采取稅收保全措施、強制執行措施的權力，不得由法定的稅務機關以外的單位和個人行使。
　第四十二條　稅務機關采取稅收保全措施和強制執行措施必須依照法定權限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品。
　第四十三條　稅務機關濫用職權違法采取稅收保全措施、強制執行措施，或者采取稅收保全措施、強制執行措施不當，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的合法權益遭受損失的，應當依法承擔賠償責任。
　第四十四條　欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應當在出境前向(xiàng)稅務機關結清應納稅款、滞納金或者提供擔保。未結清稅款、滞納金，又不提供擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。
　第四十五條　稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其财産設定抵押、質押或者納稅人的财産被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權、留置權執行。
　　納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機關決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收優先于罰款、沒(méi)收違法所得。
　　稅務機關應當對(duì)納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。
　第四十六條　納稅人有欠稅情形而以其财産設定抵押、質押的，應當向(xiàng)抵押權人、質權人說(shuō)明其欠稅情況。抵押權人、質權人可以請求稅務機關提供有關的欠稅情況。
　第四十七條　稅務機關扣押商品、貨物或者其他财産時(shí)，必須開(kāi)付收據；查封商品、貨物或者其他财産時(shí)，必須開(kāi)付清單。
　第四十八條　納稅人有合并、分立情形的，應當向(xiàng)稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應當由合并後(hòu)的納稅人繼續履行未履行的納稅義務；納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立後(hòu)的納稅人對(duì)未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。
　第四十九條　欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動産或者大額資産之前，應當向(xiàng)稅務機關報告。
　第五十條　欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓财産，或者以明顯不合理的低價轉讓财産而受讓人知道(dào)該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成(chéng)損害的，稅務機關可以依照合同法第七十三條、第七十四條的規定行使代位權、撤銷權。
　　稅務機關依照前款規定行使代位權、撤銷權的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。
　第五十一條　納稅人超過(guò)應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現後(hòu)應當立即退還(hái)；納稅人自結算繳納稅款之日起(qǐ)三年内發(fā)現的，可以向(xiàng)稅務機關要求退還(hái)多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時(shí)查實後(hòu)應當立即退還(hái)；涉及從國(guó)庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國(guó)庫管理的規定退還(hái)。
　第五十二條　因稅務機關的責任，緻使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年内可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滞納金。
　　因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年内可以追征稅款、滞納金；有特殊情況的，追征期可以延長(cháng)到五年。
　　對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滞納金或者所騙取的稅款，不受前款規定期限的限制。
　第五十三條　國(guó)家稅務局和地方稅務局應當按照國(guó)家規定的稅收征收管理範圍和稅款入庫預算級次，將(jiāng)征收的稅款繳入國(guó)庫。
　　對(duì)審計機關、财政機關依法查出的稅收違法行爲，稅務機關應當根據有關機關的決定、意見書，依法將(jiāng)應收的稅款、滞納金按照稅款入庫預算級次繳入國(guó)庫，并將(jiāng)結果及時(shí)回複有關機關。

　　　　　　　　　　　　　第四章　稅務檢查

　第五十四條　稅務機關有權進(jìn)行下列稅務檢查：
　　（一）檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款帳簿、記帳憑證和有關資料；
　　（二）到納稅人的生産、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他财産，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經(jīng)營情況；
　　（三）責成(chéng)納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料；
　　（四）詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況；
　　（五）到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他财産的有關單據、憑證和有關資料；
　　（六）經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長(cháng)批準，憑全國(guó)統一格式的檢查存款帳戶許可證明，查詢從事(shì)生産、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款帳戶。稅務機關在調查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長(cháng)批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務機關查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。
　第五十五條　稅務機關對(duì)從事(shì)生産、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務檢查時(shí)，發(fā)現納稅人有逃避納稅義務行爲，并有明顯的轉移、隐匿其應納稅的商品、貨物以及其他财産或者應納稅的收入的迹象的，可以按照本法規定的批準權限采取稅收保全措施或者強制執行措施。
　第五十六條　納稅人、扣繳義務人必須接受稅務機關依法進(jìn)行的稅務檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隐瞞。
　第五十七條　稅務機關依法進(jìn)行稅務檢查時(shí)，有權向(xiàng)有關單位和個人調查納稅人、扣繳義務人和其他當事(shì)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的情況，有關單位和個人有義務向(xiàng)稅務機關如實提供有關資料及證明材料。
　第五十八條　稅務機關調查稅務違法案件時(shí)，對(duì)與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和複制。
　第五十九條　稅務機關派出的人員進(jìn)行稅務檢查時(shí)，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，并有責任爲被檢查人保守秘密；未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，被檢查人有權拒絕檢查。

　　　　　　　　　　　　　第五章　法律責任

　第六十條　納稅人有下列行爲之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：
　　（一）未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的；
　　（二）未按照規定設置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關資料的；
　　（三）未按照規定將(jiāng)财務、會(huì)計制度或者财務、會(huì)計處理辦法和會(huì)計核算軟件報送稅務機關備查的；
　　（四）未按照規定將(jiāng)其全部銀行帳号向(xiàng)稅務機關報告的；
　　（五）未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。
　　納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。
　　納稅人未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、塗改、損毀、買賣、僞造稅務登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。
　第六十一條　扣繳義務人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。
　第六十二條　納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向(xiàng)稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
　第六十三條　納稅人僞造、變造、隐匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滞納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成(chéng)犯罪的，依法追究刑事(shì)責任。
　　扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滞納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成(chéng)犯罪的，依法追究刑事(shì)責任。
　第六十四條　納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。
　　納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滞納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
　第六十五條　納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隐匿财産的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滞納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成(chéng)犯罪的，依法追究刑事(shì)責任。
　第六十六條　以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成(chéng)犯罪的，依法追究刑事(shì)責任。
　　對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務機關可以在規定期間内停止爲其辦理出口退稅。
　第六十七條　以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滞納金外，依法追究刑事(shì)責任。情節輕微，未構成(chéng)犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滞納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。
　第六十八條　納稅人、扣繳義務人在規定期限内不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經(jīng)稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照本法第四十條的規定采取強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
　第六十九條　扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向(xiàng)納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
　第七十條　納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。
　第七十一條　違反本法第二十二條規定，非法印制發(fā)票的，由稅務機關銷毀非法印制的發(fā)票，沒(méi)收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構成(chéng)犯罪的，依法追究刑事(shì)責任。
　第七十二條　從事(shì)生産、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人有本法規定的稅收違法行爲，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發(fā)票或者停止向(xiàng)其發(fā)售發(fā)票。
　第七十三條　納稅人、扣繳義務人的開(kāi)戶銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人存款帳戶，或者拒絕執行稅務機關作出的凍結存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務機關的書面(miàn)通知後(hòu)幫助納稅人、扣繳義務人轉移存款，造成(chéng)稅款流失的，由稅務機關處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對(duì)直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。
　第七十四條　本法規定的行政處罰，罰款額在二千元以下的，可以由稅務所決定。
　第七十五條　稅務機關和司法機關的涉稅罰沒(méi)收入，應當按照稅款入庫預算級次上繳國(guó)庫。
　第七十六條　稅務機關違反規定擅自改變稅收征收管理範圍和稅款入庫預算級次的，責令限期改正，對(duì)直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予降級或者撤職的行政處分。
　第七十七條　納稅人、扣繳義務人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第七十一條規定的行爲涉嫌犯罪的，稅務機關應當依法移交司法機關追究刑事(shì)責任。
　　稅務人員徇私舞弊，對(duì)依法應當移交司法機關追究刑事(shì)責任的不移交，情節嚴重的，依法追究刑事(shì)責任。
　第七十八條　未經(jīng)稅務機關依法委托征收稅款的，責令退還(hái)收取的财物，依法給予行政處分或者行政處罰；緻使他人合法權益受到損失的，依法承擔賠償責任；構成(chéng)犯罪的，依法追究刑事(shì)責任。
　第七十九條　稅務機關、稅務人員查封、扣押納稅人個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品的，責令退還(hái)，依法給予行政處分；構成(chéng)犯罪的，依法追究刑事(shì)責任。
　第八十條　稅務人員與納稅人、扣繳義務人勾結，唆使或者協助納稅人、扣繳義務人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條規定的行爲，構成(chéng)犯罪的，依法追究刑事(shì)責任；尚不構成(chéng)犯罪的，依法給予行政處分。
　第八十一條　稅務人員利用職務上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務人财物或者謀取其他不正當利益，構成(chéng)犯罪的，依法追究刑事(shì)責任；尚不構成(chéng)犯罪的，依法給予行政處分。
　第八十二條　稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，緻使國(guó)家稅收遭受重大損失，構成(chéng)犯罪的，依法追究刑事(shì)責任；尚不構成(chéng)犯罪的，依法給予行政處分。
　　稅務人員濫用職權，故意刁難納稅人、扣繳義務人的，調離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。
　　稅務人員對(duì)控告、檢舉稅收違法違紀行爲的納稅人、扣繳義務人以及其他檢舉人進(jìn)行打擊報複的，依法給予行政處分；構成(chéng)犯罪的，依法追究刑事(shì)責任。
　　稅務人員違反法律、行政法規的規定，故意高估或者低估農業稅計稅産量，緻使多征或者少征稅款，侵犯農民合法權益或者損害國(guó)家利益，構成(chéng)犯罪的，依法追究刑事(shì)責任；尚不構成(chéng)犯罪的，依法給予行政處分。
　第八十三條　違反法律、行政法規的規定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級機關或者行政監察機關責令改正，對(duì)直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。
　第八十四條　違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收的開(kāi)征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定的，除依照本法規定撤銷其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，退還(hái)不應征收而征收的稅款，并由上級機關追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構成(chéng)犯罪的，依法追究刑事(shì)責任。
　第八十五條　稅務人員在征收稅款或者查處稅收違法案件時(shí)，未按照本法規定進(jìn)行回避的，對(duì)直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依法給予行政處分。
　第八十六條　違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行爲，在五年内未被發(fā)現的，不再給予行政處罰。
　第八十七條　未按照本法規定爲納稅人、扣繳義務人、檢舉人保密的，對(duì)直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由所在單位或者有關單位依法給予行政處分。
　第八十八條　納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生争議時(shí)，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滞納金或者提供相應的擔保，然後(hòu)可以依法申請行政複議；對(duì)行政複議決定不服的，可以依法向(xiàng)人民法院起(qǐ)訴。
　　當事(shì)人對(duì)稅務機關的處罰決定、強制執行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政複議，也可以依法向(xiàng)人民法院起(qǐ)訴。
　　當事(shì)人對(duì)稅務機關的處罰決定逾期不申請行政複議也不向(xiàng)人民法院起(qǐ)訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以采取本法第四十條規定的強制執行措施，或者申請人民法院強制執行。

　　　　　　　　　　　　　　第六章　附則
　第八十九條　納稅人、扣繳義務人可以委托稅務代理人代爲辦理稅務事(shì)宜。
　第九十條　耕地占用稅、契稅、農業稅、牧業稅征收管理的具體辦法，由國(guó)務院另行制定。
　　關稅及海關代征稅收的征收管理，依照法律、行政法規的有關規定執行。
　第九十一條　中華人民共和國(guó)同外國(guó)締結的有關稅收的條約、協定同本法有不同規定的，依照條約、協定的規定辦理。
　第九十二條　本法施行前頒布的稅收法律與本法有不同規定的，适用本法規定。
　第九十三條　國(guó)務院根據本法制定實施細則。
　第九十四條　本法自２００１年５月１日起(qǐ)施行。